Podmioty powiązane w określonych sytuacjach zobowiązane są do sporządzenia dokumentacji grupowej cen transferowych.
Dokumentacja grupowa cen transferowych – kto powinien ją przygotować?
Dokumentacja grupowa cen transferowych (ang. master file) jest elementem dokumentacji cen transferowych, w której wskazuje się informacje o całej grupie podmiotów powiązanych, w skład której wchodzi podatnik.
Jeżeli chcesz się dopowiedzieć kto i w jakich przypadkach musi sporządzić dokumentację cen transferowych przeczytaj Kto zobowiązany jest do posiadania dokumentacji cen transferowych?
Podatnicy zawierający transakcje pomiędzy z podmiotami powiązanymi zobowiązani są do sporządzenia dokumentacji grupowej cen transferowych, których przychody lub koszty uzyskania przychodów przekroczą równowartość 20.000.000 euro. O progach w dokumentacji cen transferowych przeczytasz w Progi wartościowe transakcji w dokumentacji cen transferowych.
Definicja podmiotów powiązanych znajduje się w opracowaniu Podmioty powiązane – czyli jakie?, natomiast o tym, co należy rozumieć pod pojęciem transakcja przeczytasz w Transakcja dla potrzeb dokumentacji cen transferowych.
Tylko jeden podmiot z grupy jest zobowiązany do sporządzenia dokumentacji grupowej cen transferowych. Podatnik może przedłożyć dokumentację grupową cen transferowych otrzymaną od innego podmiotu z grupy (nawet podmiotu zagranicznego), jeżeli zawiera ona wszystkie elementy wynikające z ustaw o podatkach dochodowych. W takim przypadku, polski podatnik zobowiązany jest do przedstawienia tej dokumentacji wraz ze wskazaniem podmiotu z grupy, który ją przygotował.
Dokumentacja grupowa cen transferowych – co powinna zawierać?
Dokumentacja grupowa cen transferowych zawiera:
- opis struktury organizacyjnej i zarządczej całej grupy,
- działalność grupy i jej struktury geograficznej,
- politykę cen transferowych,
- istotne wartości niematerialne,
- sytuację finansową podmiotów powiązanych,
- porozumienia zawarte w ramach grupy.
Uszczegółowienie elementów, które muszą znaleźć się w dokumentacji grupowej cen transferowych zostanie uregulowane w rozporządzeniu.
Marta Chorzępa-Starosta