Progi wartościowe transakcji są ostatnią daną, którą się bada dla ustalenia obowiązku posiadania dokumentacji cen transferowych. To po ich zbadaniu określamy obowiązki dokumentacyjne.
Progi wartościowe od 2017 r.
Od 1 stycznia 2017 r. obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych uzależniony jest od wysokości osiągniętych przychodów lub poniesionych kosztów przez podatnika w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli kwoty te przekroczą równowartość 2 mln euro, podatnik zobowiązany jest do posiadania dokumentacji cen transferowych.
Progi dokumentacyjne
Istotność transakcji lub zdarzeń zależy od wysokości osiąganych przez podatnika przychodów lub poniesionych kosztów w ujęciu rachunkowym:
- w przypadku gdy przychody lub koszty podatnika mieszczą się w granicach od 2 mln euro do 20 mln euro – transakcjami istotnymi są te, których równowartość przekracza kwotę 50 tys. euro, powiększoną o 5 tys. euro za każdy 1 mln euro przychodów (kosztów) ponad kwotę 2 mln euro;
- jeżeli podatnik osiąga przychody lub ponosi koszty w wysokości przekraczającej 20 mln euro, lecz nie więcej niż 100 mln euro – obowiązek dokumentacyjny będzie dotyczył tych transakcji, które przekraczają równowartość 140 tys. euro, powiększone o 45 tys. euro za każde 10 mln euro przychodu powyżej 20 mln euro;
- transakcjami istotnymi dla podatników osiągających przychody lub koszty w wysokości przekraczającej równowartość 100 mln euro są te, które przekraczają kwotę stanowiącą równowartość 500 tys. euro.
Przykład 1:
ABC sp. z o.o. w roku poprzedzającym rok podatkowy, w którym dokonywała transakcji z podmiotem powiązanym, osiągnęła przychody w wysokości 5 mln euro. Zobowiązana jest więc do sporządzenia dokumentacji cen transferowych, w których równowartość dokonywanych transakcji przekroczy w roku podatkowym kwotę 65 tys. euro (50 tys. euro 5 tys. euro 5 tys. euro 5 tys. euro).
Przykład 2:
Wspólnicy spółki osobowej, która w roku poprzedzającym dany rok podatkowy osiągnęła przychody w wysokości 59,9 mln euro, zobowiązani będą do sporządzenia dokumentacji cen transferowych dla transakcji lub zdarzeń z podmiotami powiązanymi, których równowartość przekroczy w roku podatkowym kwotę 275 tys. euro (140 tys. euro 45 tys. euro 45 tys. euro 45 tys. euro).
Jakie podmioty uznawane są w myśl przepisów o podatkach dochodowych za podmioty powiązane? Dowiesz się więcej na ten temat w artykule Podmioty powiązane – czyli jakie?
Dominika Jaszczyk