Czy wiesz kiedy lokalna dokumentacja cen transferowych za 2018 r. musi zostać sporządzona? Jakie przepisy stosować przygotowując dokumentację? W jakim terminie podmioty powiązane muszą złożyć w urzędzie skarbowym oświadczenie o wypełnieniu ciążącego na nim obowiązku dokumentacyjnego?
Dokumentacja cen transferowych – jakie przepisy stosować?
W stosunku do dokumentacji podatkowej dotyczącej transakcji realizowanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2017 r. (dla podatników posiadających kalendarzowy rok obrotowy to transakcje realizowane w 2018 r.) przepisy przejściowe nowelizacji 2019 r. dopuszczają możliwość samodzielnego wyboru regulacji przepisów w zakresie obowiązku dokumentacyjnego.
Dokumentacja podatkowa może być sporządzona w oparciu o przepisy obowiązujące do 31 grudnia 2018 r. lub przepisy znowelizowane, obowiązujące od 1 stycznia 2019 r. (dotyczy to również możliwości wyboru stosowania przepisów przy określaniu obowiązków dokumentacyjnych podmiotu powiązanego za 2018 r.).
Wybór sposobu dokumentowania transakcji na podstawie przepisów o cenach transferowych obowiązujących od 2019 r. powoduje, że znaczna część transakcji realizowanych przez podmioty krajowe może korzystać z wyłączenia dokumentacyjnego. Szczegółowo, na temat nowych regulacji oraz możliwości wyboru podstawy prawnej sporządzenia dokumentacji, przeczytasz w artykule Dokumentacja za 2018 rok – jakie przepisy stosować?
Zmiany w cenach transferowych od 2019 r.
W związku z nowelizacją przepisów w zakresie cen transferowych, która weszła w życie 1 stycznia 2019 r. zmianie uległy m.in. progi dokumentacyjne, sposób ustalania wartości transakcji oraz wyłączenia dokumentacyjne. W konsekwencji, schemat określania obowiązku dokumentacyjnego przedstawia się w następujący sposób:
| na podstawie regulacji obowiązujących
do 31 grudnia 2018 r. |
na podstawie regulacji obowiązujących
od 1 stycznia 2019 r. |
2.000.000 EUR przychodów lub kosztów rachunkowych Więcej przeczytasz w artykule Progi wartościowe transakcji w dokumentacji cen transferowych.
– wartość transakcji lub innych zdarzeń w wysokości 50.000 EUR + 5.000 EUR za każdy 1.000.000 EUR przychodu powyżej 2.000.000 EUR, – wartość transakcji lub innych zdarzeń w wysokości 140.000 EUR + 45.000 EUR za każdy 10.000.000 EUR przychodu powyżej 20.000.000 EUR, – wartość transakcji lub innych zdarzeń w wysokości 500.000 EUR (gdy przychody przekraczają 100.000 EUR). Więcej przeczytasz w artykule Progi wartościowe transakcji w dokumentacji cen transferowych. Wartości transakcji ustalane w kwocie brutto!
|
– 10.000.000 zł – wartość transakcji towarowej, finansowej; – 2.000.000 zł – wartość transakcji usługowej oraz pozostałych (np. umowy spółki osobowej). Wartości transakcji ustalane w kwocie netto! |
Termin na sporządzenie dokumentacji cen transferowych 2018 r.
Niezależnie od wyboru stanu prawnego obowiązującego w 2018 r. lub 2019 r., dokumentacja cen transferowych powinna zostać sporządzona w terminie do końca 9. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Podatnik, który przyjął rok podatkowy zbieżny z rokiem kalendarzowym, powinien udokumentować transakcje realizowane w 2018 r. w terminie do 30 września 2019 r.
Podatnik jest zobowiązany potwierdzić wypełnienie obowiązku dokumentacyjnego poprzez złożenie we właściwym urzędzie skarbowym stosownego oświadczenia o posiadaniu dokumentacji cen transferowych.
Wzór oraz informacje dotyczące zasad podpisywania oświadczenia znajdziesz w artykule Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych – wzór 2019. lub Wzór oświadczenia o posiadaniu dokumentacji cen transferowych 2018 odpowiednio w zależności od wyboru regulacji stanowiących podstawę sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
Jeśli nie podjąłeś jeszcze czynności w celu przygotowania dokumentacji cen transferowych, nasi specjaliści pomogą Ci spełnić ustawowe obowiązki w terminie! Zapoznaj się z Ofertą i nie zwlekaj – skontaktuj się z nami.
Paulina Machińska
Dominika Widła