CIT-CBC to informacja składana przez podatników na podstawie nowej ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami.
Co to jest CIT-CBC?
CIT-CBC jest informacją o grupie podmiotów powiązanych sporządzoną na formularzu i przekazywaną Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Definicja podmiotów powiązanych znajduje się w opracowaniu Podmioty powiązane – czyli jakie?
Informacje o tym kto i kiedy jest zobowiązany do sporządzenia dokumentacji znajdziesz w opracowaniu Kto zobowiązany jest do posiadania dokumentacji cen transferowych?
Kto i kiedy zobowiązany jest do złożenia CIT-CBC?
CIT-CBC składa jednostka dominująca wchodząca w skład grupy, posiadająca siedzibę lub zarząd na terytorium Polski w terminie 12 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego.
Ponadto, również i inna jednostka wchodząca w skład grupy, niebędąca jednostką dominującą, która posiada siedzibę lub zarząd na terytorium Polski albo posiada siedzibę lub zarząd poza Polską, ale w Polsce prowadzi działalność przez zagraniczny zakład, składa organowi podatkowemu informację o grupie podmiotów za sprawozdawczy rok obrotowy. Ta inna jednostka składa informację pod warunkiem, że:
- jednostka dominująca z grupy nie ma obowiązku przekazania informacji o grupie podmiotów za ten sprawozdawczy rok obrotowy w państwie, w którym ma siedzibę lub zarząd, lub
- państwo lub terytorium, w którym jednostka dominująca ma siedzibę lub zarząd, jest stroną ratyfikowanej umowy międzynarodowej stanowiącej podstawę wymiany informacji podatkowych, ale nie zawarło kwalifikującej umowy między właściwymi organami, lub
- państwo lub terytorium, w którym siedzibę lub zarząd ma jednostka dominująca, zawiesiło automatyczną wymianę informacji o grupach podmiotów.
Kiedy nie ma obowiązku złożenia CIT-CBC?
Powyższy obowiązek dotyczący innych podmiotów w grupie nie powstanie, gdy:
- grupa wyznaczyła inną jednostkę wchodzącą w skład grupy, mającą siedzibę na terytorium Polski lub prowadzącą działalność w państwie członkowskim innym niż Polska przez zagraniczny zakład, do przekazania informacji o grupie podmiotów za sprawozdawczy rok obrotowy oraz powiadomiła to państwo członkowskie, że jest jednostką wyznaczoną do przekazania informacji o grupie podmiotów,
- grupa wyznaczyła inną jednostkę wchodzącą w skład grupy, mającą siedzibę lub zarząd w państwie lub terytorium spoza UE lub prowadzącą działalność w państwie lub terytorium spoza UE przez zagraniczny zakład, do przekazania informacji o grupie podmiotów za sprawozdawczy rok obrotowy.
Jednostka wchodząca w skład grupy, która posiada siedzibę lub zarząd w Polsce albo posiada siedzibę lub zarząd poza Polską, ale prowadzi w Polsce działalność przez zagraniczny zakłada, musi powiadomić organ podatkowy, że:
- jest jednostką dominującą, wyznaczoną jednostką lub inną jednostką, zobowiązaną do złożenia informacji o grupie podmiotów,
- jednostkę raportującą oraz państwo lub terytorium, w którym zostanie przekazana informacja o grupie podmiotów.
Taka informacja powinna być przekazana najpóźniej w ostatnim dniu sprawozdawczego roku obrotowego danego grupy podmiotów.
Co zawiera informacja o grupie podmiotów?
Informacja o grupie podmiotów zawiera:
- dane identyfikacyjne jednostek wchodzących w skład grupy,
- informacje dotyczące wielkości osiągniętych przychodów, zrealizowanego zysku (straty) przed opodatkowaniem, zapłaconego podatku dochodowego, należnego podatku dochodowego, kapitału podstawowego, niepodzielonego zysku z lat ubiegłych, liczby pracowników, aktywów rzeczowych (trwałych i obrotowych), innych niż środki pieniężne i ich ekwiwalenty, rodzaju działalności jednostek wchodzących w skład grupy podmiotów – z podziałem na państwa lub terytoria;
- dodatkowe informacje lub wyjaśnienia dotyczące danych lub informacji.
Od kiedy mają zastosowanie regulacje dotyczące CIT-CBC?
Obowiązki związane z raportowaniem według krajów w przypadku jednostki dominującej będą miały zastosowanie od roku sprawozdawczego podmiotu rozpoczynającego się po 31 grudnia 2015 r.. Ma to miejsce jednak nie później niż przed dniem 1 stycznia 2017 r. Ponadto taki obowiązek powstaje, jeżeli skonsolidowane przychody grupy kapitałowej przekroczyły równowartość 750.000.000 euro za ten sprawozdawczy rok obrotowy.
Obowiązki związane z raportowaniem według krajów w przypadku innych jednostek w grupie będą miały zastosowanie od roku sprawozdawczego podmiotu rozpoczynającego się po 31 grudnia 2016 r. Nie później niż przed dniem 1 stycznia 2018 r. Ponadto taki obowiązek powstaje, jeżeli skonsolidowane przychody grupy kapitałowej przekroczyły równowartość 750.000.000 euro za ten sprawozdawczy rok obrotowy.
Marta Chorzępa-Starosta